H.R. 10357 Décomposition : À l'intérieur du cadre fiscal fédéral américain sur la crypto

H.R. 10357, le Digital Asset Tax Certainty Act, est une proposition législative majeure sur la fiscalité des cryptomonnaies aux États-Unis qui établirait des règles fédérales plus claires pour les actifs numériques. 

Le Comité des voies et moyens de la Chambre a approuvé le projet de loi 38-5 le 16 septembre 2026, le faisant avancer vers un examen par l'ensemble de la Chambre.

Le projet de loi pourrait changer la manière dont les contribuables américains gèrent les transactions crypto, les frais de réseau, les ventes fictives, les stablecoins, le prêt, le minage, le staking et le reporting. 

Cependant, H.R. 10357 est pas encore une loi, donc les contribuables devraient continuer à suivre les règles actuellement en vigueur jusqu'à ce que le Congrès adopte et promulgue une nouvelle législation.

Principaux points à retenir

• H.R. 10357, le Digital Asset Tax Certainty Act, a été approuvé par le Comité des voies et moyens de la Chambre 38-5 le 16 septembre 2026.
• Le projet de loi propose de nouvelles règles fiscales pour les cryptos couvrant les petites transactions, les ventes fictives, les stablecoins, le prêt, le minage, le staking et le reporting.
• La proposition doit encore passer par le processus législatif, donc elle ne change pas encore la manière dont les contribuables américains calculent ou paient les impôts sur les cryptos.

Qu'est-ce que H.R. 10357 ?

H.R. 10357 est un projet de loi de la Chambre des États-Unis formellement intitulé le Digital Asset Tax Certainty Act. Il a été introduit le 14 septembre 2026 par le représentant Jason Smith et renvoyé au Comité de la Chambre sur les voies et moyens.

La législation vise à modifier le Code des impôts internes pour établir un traitement fiscal spécifique pour les actifs numériques. 

Ses dispositions couvrent à la fois les transactions courantes et les activités d'investissement, tout en créant des règles supplémentaires pour les entreprises et les contribuables impliqués avec des actifs numériques.

Le projet de loi est significatif car il tente de traiter plusieurs domaines où les règles fiscales fédérales existantes ont été difficiles à appliquer aux activités crypto.

H.R. 10357 est-il déjà une loi ?

Non. H.R. 10357 a été approuvé par le Comité des voies et moyens de la Chambre mais n'est pas encore devenu une loi fédérale.

Le comité a ordonné que le projet de loi soit favorablement rapporté à la Chambre après un vote à main levée 38-5. Plusieurs amendements ont été envisagés lors de la révision du 16 septembre, y compris des amendements qui n'ont pas été adoptés.

La prochaine étape est l'examen par l'ensemble de la Chambre. Une nouvelle action législative serait encore nécessaire avant que les dispositions proposées puissent devenir des lois fiscales fédérales contraignantes.

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Que changerait le Digital Asset Tax Certainty Act ?

H.R. 10357 couvre plusieurs domaines de la fiscalité des cryptomonnaies. Les principales dispositions concernent les frais de transaction, la fiscalité des investissements, les règles anti-abus, les stablecoins, le prêt, le minage, staking et le reporting des contribuables.

L'application exacte dépendra du texte législatif final, des amendements et des dates d'entrée en vigueur.

Comment les règles de taxation des transactions crypto changeraient-elles ?

Une des dispositions les plus notables concerne les petits paiements liés à la crypto.

La législation établirait une exemption de minimis pour certains frais de réseau ou de transaction qualifiants de 10 $ ou moins. 

La disposition est conçue pour réduire le fardeau de conformité fiscale créé lorsque de petits paiements d'actifs numériques peuvent autrement générer des événements imposables.

L'exemption proposée ne s'appliquerait pas de manière universelle. La législation inclut des conditions concernant le type de transaction et l'activité antérieure de l contribuable en matière d'actifs numériques.

Cela signifie que la disposition ne doit pas être interprétée comme une exemption générale de la taxation crypto sur chaque transaction inférieure à 10 $.

Le projet de loi vise également à résoudre le problème plus large de traiter l'utilisation routinière des actifs numériques de la même manière que les transactions d'investissement plus importantes.

H.R. 10357 introduirait-il des règles sur la vente à découvert crypto ?

Oui. H.R. 10357 étendrait les règles de vente à découvert existantes à certains actifs numériques échangés.

Dans le cadre proposé, les actifs numériques échangés spécifiés seraient généralement inclus dans les règles fiscales existantes qui restreignent la déclaration d'une perte après la vente d'un actif et l'acquisition du même actif ou d'un actif substantiellement similaire dans la période applicable. 

Les stablecoins en dollars américains qualifiés sont traités séparément dans le cadre des dispositions proposées.

Cela pourrait être significatif pour les contribuables qui utilisent des stratégies de récolte de pertes fiscales impliquant la crypto.

Sous le traitement fédéral actuel, l'application de la disposition existante de vente à découvert aux actifs numériques a différé de son application aux actions et aux titres. H.R. 10357 changerait ce traitement si elle était adoptée.

La mesure proposée représente donc à la fois une clarification et une restriction potentielle pour certaines stratégies fiscales crypto.Que ferait H.R. 10357 pour les stablecoins ?

Les stablecoins reçoivent un traitement spécifique dans le projet de loi.

Le cadre proposé aborde certains stablecoins en dollars américains et établit des règles pour les transactions les impliquant. Il comprend également des dispositions concernant le prêt de stablecoins et comment certaines transactions doivent être traitées aux fins fiscales.

La législation vise à distinguer l'activité des stablecoins des autres transactions d'actifs numériques où les caractéristiques fiscales peuvent être sensiblement différentes.

Cependant, le traitement précis dépendrait de savoir si un actif particulier et une transaction répondent aux définitions contenues dans la législation.

Lire aussi : 

L'Allemagne prévoit d'éliminer l'impôt sur les plus-values cryptoComment le projet de loi affecterait-il le prêt crypto ?

H.R. 10357 introduit également des règles pour certaines transactions de prêt d'actifs numériques.

L'objectif est de fournir un traitement fiscal plus clair pour les transactions dans lesquelles des actifs numériques sont prêtés et ensuite retournés. 

Cela aborde un domaine où les concepts fiscaux traditionnels ne correspondent pas toujours parfaitement aux arrangements d'actifs numériques.

Les dispositions de prêt du projet de loi font partie de sa tentative plus large de créer un traitement statutaire spécifique pour des activités qui se sont développées plus rapidement que les règles fiscales existantes.

Que dit H.R. 10357 sur l'extraction et le staking ?

L'extraction et le staking sont spécifiquement abordés dans la législation proposée.

Le projet de loi définit les activités de validation d'actifs numériques pour inclure des activités telles que l'extraction et le staking. 

Il établit également des dispositions concernant le traitement fiscal fédéral et la provenance des revenus liés à ces activités.

Il est important de noter que la version considérée par Ways and Means n'a 

pas inclus de disposition proposée qui permettrait aux mineurs et aux stakers de différer la reconnaissance des récompenses jusqu'à ce que les actifs soient vendus. Le projet de loi ne doit donc pas être décrit comme créant une règle générale de report d'imposition pour les récompenses de staking ou d'extraction.

Cette distinction est importante car les propositions antérieures s'étaient concentrées sur le changement du moment de la fiscalité pour les récompenses d'actifs numériques.

Les exigences de déclaration crypto changeraient-elles ?

Oui. La déclaration est un autre élément majeur de H.R. 10357.

Le projet de loi vise à rationaliser certaines exigences de déclaration tout en établissant des obligations plus claires pour les courtiers d'actifs numériques et autres participants. 

La législation est conçue pour réduire les charges de conformité inutiles tout en créant un cadre de déclaration plus clair pour les actifs numériques.

La législation propose également un programme de divulgation volontaire axé spécifiquement sur les actifs numériques. 

Selon la proposition, le programme serait administré par le Département du Trésor et pourrait offrir des pénalités réduites pour les contribuables éligibles cherchant à résoudre des problèmes de déclaration ou fiscaux d'actifs numériques antérieurs.

Lire aussi : 

Impot Crypto sur les Gains Non Réalisés aux Pays-Bas 2028H.R. 10357 changerait-elle la façon dont les investisseurs paient des impôts sur la crypto ?

Potentiellement, mais pas immédiatement.

Si elle est adoptée dans sa forme actuelle, la législation pourrait changer la manière dont certains investisseurs calculent les pertes, gèrent les petites transactions, reportent l'activité des actifs numériques et traitent les transactions spécifiques de prêt ou de stablecoin.

Les règles proposées sur les ventes à découvert pourraient être particulièrement pertinentes pour les investisseurs actifs car certaines stratégies de réalisation des pertes pourraient devenir soumises à des restrictions qui ne s'appliquent pas de la même manière aux actifs numériques.

Cependant, le projet de loi est encore en cours d'examen au Congrès. Jusqu'à ce qu'il devienne loi et que ses dates d'entrée en vigueur arrivent, les règles fiscales fédérales existantes restent applicables.

Pourquoi le vote de la Chambre des représentants sur les voies et moyens est important

Le vote de la commission du 16 septembre est une étape législative importante car la Commission des voies et moyens a juridiction sur la législation fiscale fédérale à la Chambre.

H.R. 10357 a été adopté par la commission 38-5, et la commission a ordonné qu'il soit favorablement signalé à la Chambre.

Le vote ne signifie pas que l'ensemble de la Chambre a approuvé le projet de loi. Cela ne garantit pas non plus que chaque disposition restera inchangée pendant le reste du processus législatif.

Pour les contribuables en crypto, la distinction est importante : le vote de la commission fait avancer la proposition, mais il ne change pas lui-même les obligations fiscales fédérales.

Que se passe-t-il ensuite pour H.R. 10357 ?

Le projet de loi passe maintenant à l'examen de l'ensemble de la Chambre.

Si la Chambre adopte une législation basée sur H.R. 10357, d'autres étapes au Congrès seraient encore nécessaires avant que le cadre fiscal proposé puisse devenir loi. Des modifications à la législation sont également possibles alors que les législateurs examinent le projet de loi.

En conséquence, la version de la commission du 16 septembre devrait être considérée comme la proposition législative actuelle plutôt que comme un ensemble final de règles fiscales.

Les contribuables devraient donc éviter de changer leur stratégie fiscale uniquement à cause du vote de la commission.

Que pourrait signifier H.R. 10357 pour les investisseurs en crypto ?

Pour les investisseurs en crypto aux États-Unis, le cadre proposé pourrait créer à la fois des règles plus claires et de nouvelles considérations de conformité.

Les frais de petites transactions éligibles pourraient bénéficier d'un allégement spécifique, tandis que les dispositions sur les ventes à découvert pourraient limiter certaines stratégies de récolte de pertes fiscales. Les investisseurs impliqués dans les stablecoins, le prêt ou d'autres activités d'actifs numériques pourraient également bénéficier d'un traitement fiscal plus défini.

La signification plus large est que le Congrès tente d'établir des règles spécifiquement conçues pour les actifs numériques plutôt que de s'appuyer entièrement sur des concepts fiscaux développés pour des actifs traditionnels.

Cela pourrait réduire l'incertitude dans certains domaines tout en introduisant de nouvelles obligations dans d'autres.

Conclusion

H.R. 10357 représente une large proposition visant à établir un cadre fiscal fédéral plus spécifique pour les actifs numériques aux États-Unis. Ses dispositions couvrent les frais de petites transactions, les ventes à découvert, les stablecoins, le prêt, le minage, la mise en jeu et le reporting.

Le Digital Asset Tax Certainty Act a été adopté par la Commission des voies et moyens de la Chambre par 38-5 le 16 septembre 2026, mais il n'est pas encore en vigueur. L'ensemble de la Chambre et les étapes législatives suivantes restent à venir, ce qui signifie que les règles finales pourraient encore changer avant l'entrée en vigueur de nouvelles exigences.

FAQ

Qu'est-ce que H.R. 10357 ?

H.R. 10357 est le Digital Asset Tax Certainty Act, un projet de loi fédéral américain proposé qui réformerait le traitement fiscal des actifs numériques.

H.R. 10357 a-t-il été adopté par la Chambre ?

Non. Le projet de loi a été adopté par la Commission des voies et moyens de la Chambre par 38-5 le 16 septembre 2026, mais il n'a pas encore été approuvé par l'ensemble de la Chambre.

H.R. 10357 changera-t-il la manière dont je paie des impôts sur la crypto ?

Pas encore. H.R. 10357 est toujours une législation à l'étude. Si elle est adoptée, cela pourrait changer les règles concernant les transactions, les ventes à découvert, le reporting, le prêt, les stablecoins, le minage et la mise en jeu.

H.R. 10357 crée-t-il une règle de vente à découvert pour la crypto ?

Oui. La législation proposée étendrait les règles de vente à découvert à des actifs numériques spécifiquement échangés, sous réserve des définitions et des exceptions contenues dans le projet de loi.

H.R. 10357 rend-il les récompenses de mise en jeu exonérées d'impôts ?

Non. Le projet de loi n'établit pas un traitement fiscal général exonéré d'impôts pour les récompenses de mise en jeu. La version examinée par les voies et moyens n'incluait également pas un report large de la taxation des récompenses de minage ou de mise en jeu jusqu'à la vente.

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