Impôt Crypto en Espagne : Portefeuilles Autonomes Exempts du Formulaire 721

Les règles de reporting crypto en Espagne ont attiré une attention renouvelée car le Modelo 721 du pays cible spécifiquement les monnaies virtuelles détenues à l'étranger par le biais de conservateurs étrangers.

La distinction importante est qui contrôle les clés privées.

Selon l'Agencia Tributaria d'Espagne, la crypto détenue dans un portefeuille où le contribuable contrôle personnellement les clés privées n'est pas incluse dans le calcul de l'obligation de reporting de crypto étrangère selon le Modelo 721. La règle s'applique indépendamment de savoir si le portefeuille est un portefeuille chaud ou portefeuille froid.

Cela signifie que la classification fiscale de la crypto espagnole en auto-conservation a un traitement de reporting très différent de celle détenue avec un échange étranger ou un autre conservateur tiers.

Cependant, cela ne signifie pas que la crypto auto-conservée est complètement exonérée de la fiscalité espagnole. Le Modelo 721 est une exigence de reporting d'information, tandis que les gains ou pertes issus de la vente ou de l'échange de crypto peuvent rentrer dans la déclaration de revenus annuelle de l'Espagne, le Modelo 100.

Points clés à retenir

• L'exemption de l'auto-conservation du Modelo 721 d'Espagne s'applique car la crypto auto-conservée n'est pas considérée comme une crypto conservée à l'étranger pour cette exigence de reporting.

• Le seuil de 50 000 € s'applique aux monnaies virtuelles conservées à l'étranger, pas à la crypto détenue exclusivement dans un portefeuille non-conservateur.

• Éviter le Modelo 721 ne supprime pas d'autres obligations fiscales en crypto, y compris le reporting des gains imposables issus des ventes ou des échanges de crypto à crypto via la déclaration de revenus concernée.

Qu'est-ce que la règle crypto Modelo 721 d'Espagne ?

Le Modelo 721 est la déclaration d'information d'Espagne pour les monnaies virtuelles situées à l'étranger.

L'Agencia Tributaria dit que les résidents et autres contribuables relevant du champ d'application de la règle peuvent être tenus de déclarer les monnaies virtuelles étrangères lorsqu'elles sont détenues par des personnes ou des entités fournissant des services tiers pour la sauvegarde des clés cryptographiques privées et le maintien, le stockage ou le transfert de monnaies virtuelles.

Cela fait de la conservation la question clé.

La question n'est pas simplement de savoir si un actif crypto a été acheté via une plateforme étrangère. La question pertinente est de savoir si l'actif est conservé par un fournisseur de services étranger qui sécurise les clés privées au nom de l'utilisateur.

Cette distinction est centrale pour comprendre le cadre de reporting crypto étranger de l'Espagne.

Qu'est-ce que l'exemption d'auto-conservation du Modelo 721 ?

L'exemption d'auto-conservation du Modelo 721 provient des propres directives FAQ de l'Agencia Tributaria.

L'autorité fiscale fait une distinction entre portefeuilles conservateurs et non-conservateurs.

Un portefeuille conservateur implique généralement un tiers contrôlant ou sauvegardant les clés privées.

Un portefeuille non-conservateur permet à l'utilisateur de conserver le contrôle des clés privées.

L'Agencia Tributaria déclare que la crypto détenue dans des portefeuilles où le contribuable conserve le contrôle des clés cryptographiques privées n'est pas prise en compte dans les soldes utilisés pour déterminer l'obligation de reporting du Modelo 721. Par conséquent, ces actifs ne sont pas reportés via le Modelo 721.

Cela s'applique que le portefeuille soit décrit comme :

• Un portefeuille chaud

• Un portefeuille froid

• Un portefeuille matériel

• Un portefeuille logiciel

• Un autre portefeuille non-conservateur

Le facteur important est le contrôle des clés privées, pas simplement de savoir si le portefeuille est connecté à Internet.

Dois-je déclarer un portefeuille Ledger en Espagne ?

Une question courante est : dois-je déclarer un portefeuille Ledger en Espagne ?

Si la crypto est détenue dans un Ledger ou un autre portefeuille où vous contrôlez personnellement les clés privées, les actifs sont généralement en dehors du champ d'application de l'obligation de reporting des conservateurs étrangers du Modelo 721.

Les directives de l'Agencia Tributaria ne rendent pas l'exemption dépendante de la marque de portefeuille.

Au lieu de cela, elles se concentrent sur la nature conservatrice ou non-conservatrice du portefeuille.

Par conséquent, un portefeuille matériel Ledger peut entrer dans la catégorie non-conservatrice lorsque l'utilisateur conserve le contrôle des clés privées.

Mais cela ne doit pas être confondu avec une exonération fiscale générale sur la crypto en Espagne.

Si vous vendez ou échangez plus tard la crypto et créez un gain ou une perte imposable, d'autres obligations de reporting peuvent encore s'appliquer.

Reporting des actifs étrangers en Espagne pour la cryptomonnaie

Les règles de reporting des actifs étrangers en Espagne pour la cryptomonnaie concernent principalement la crypto détenue à l'étranger par des conservateurs qualifiés.

L'Agencia Tributaria définit les monnaies virtuelles étrangères selon la localisation de l'entité fournissant le service de conservation. Le conservateur concerné doit fournir des services impliquant la sauvegarde des clés privées pour des tiers et le maintien, le stockage et le transfert de monnaies virtuelles.

Cela signifie que simplement envoyer de la crypto d'un échange étranger à votre portefeuille personnel peut modifier l'analyse de reporting.

Par exemple :

Échange étranger → conservateur étranger → potentiellement pertinent pour le Modelo 721

Échange étranger → portefeuille non-conservateur de l'utilisateur → actifs auto-conservés généralement exclus du calcul du Modelo 721

Les conséquences fiscales exactes des transactions de chaque personne peuvent dépendre de leurs circonstances, de leur résidence, de leurs arrangements de garde et d'autres facteurs.

Formulaire 721 Crypto Limite de 50 000 € Expliqué

La limite de 50000 euros du formulaire 721 crypto est un autre élément majeur des règles.

L'Agencia Tributaria déclare qu'il n'y a pas d'obligation de déclaration lorsque les soldes au 31 décembre de chaque type de monnaie virtuelle étrangère, évalués en euros, ne dépassent pas 50 000 € au total. Si le seuil applicable est dépassé, l'obligation de déclaration couvre les monnaies virtuelles dans le cadre de la déclaration.

Le point important est que ce seuil concerne les monnaies virtuelles étrangères soumises au Modelo 721.

Cela ne doit pas être interprété comme :

"Les résidents espagnols peuvent détenir 50 000 € de crypto sans impôt."

Ce serait incorrect.

Le seuil de 50 000 € est un seuil de déclaration d'information, pas une exonération fiscale.

Les actifs en auto-garde contrôlés directement par le contribuable sont traités séparément car ils n'entrent pas dans le calcul du solde du Modelo 721 en premier lieu.

Crypto sur Échange Étranger vs Auto-Garde

Considérons deux exemples simplifiés.

Exemple 1 : Crypto Détendue sur un Échange Étranger

Un résident fiscal espagnol détient 60 000 € de crypto sur un échange de garde étranger admissible au 31 décembre.

Parce que l'échange fournit une garde de tiers, les actifs peuvent relever du champ d'application du Modelo 721. Puisque le seuil de 50 000 € applicable est dépassé, le contribuable peut devoir déclarer les monnaies virtuelles concernées.

Exemple 2 : Crypto Détendue dans un Portefeuille Matériel Personnel

Un autre contribuable détient 60 000 € de Bitcoin dans un portefeuille matériel pour lequel il contrôle personnellement les clés privées.

Le fait que le portefeuille contienne plus de 50 000 € ne crée pas en soi une obligation de Modelo 721 car la crypto en auto-garde est exclue du calcul de garde étranger pertinent.

La distinction est donc :

50 000 € sur un gardien étranger admissible : potentiellement pertinent pour le Modelo 721.

50 000 € dans un portefeuille véritablement non-custodial contrôlé par le contribuable : non inclus dans le calcul du Modelo 721.

Règle des Clés Privées Crypto de l'Agencia Tributaria

La règle des clés privées crypto de l'agencia tributaria est particulièrement importante car elle supprime l'ambiguïté autour du portefeuille lui-même.

L'Agencia Tributaria reconnaît explicitement les portefeuilles de garde et non de garde et dit que la crypto reste en dehors du calcul du Modelo 721 lorsque le contribuable maintient le contrôle des clés privées et que les actifs ne sont pas protégés par un fournisseur de services tiers.

C'est pourquoi appeler simplement quelque chose un "portefeuille froid" n'est pas suffisant.

Un portefeuille froid fait généralement référence à une configuration de stockage hors ligne, tandis que l'analyse juridique et de déclaration se concentre sur la garde.

Un contribuable devrait donc demander :

Qui contrôle les clés privées ?

Si la réponse est le contribuable, le portefeuille peut être non-custodial.

Si un fournisseur de services tiers contrôle ou protège ces clés pour le compte de l'utilisateur, l'analyse peut être différente.

Différence entre Modelo 721 et Modelo 100 Crypto

La différence entre le Modelo 721 et le Modelo 100 crypto est fondamentale.

Le Modelo 721 est une déclaration d'information concernant les monnaies virtuelles admissibles situées à l'étranger.

Le Modelo 100 est la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Espagne.

Ces formulaires servent à des fins différentes.

Le Modelo 721 demande aux contribuables de fournir des informations sur les monnaies virtuelles détenues à l'étranger admises, y compris la garde, le type de monnaie virtuelle et les soldes à la date pertinente.

Le Modelo 100, en revanche, peut inclure les gains et les pertes résultant des transactions crypto.

L'Agencia Tributaria déclare que vendre une monnaie virtuelle pour des euros ou une autre monnaie fiat peut créer un gain ou une perte en capital en fonction de la différence entre les valeurs d'acquisition et de cession. Elle déclare également que l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre peut constituer un échange imposable.

Donc :

Pas d'obligation Modelo 721 ≠ pas d'obligation fiscale sur la crypto.

Une personne peut ne pas avoir de besoin de dépôt Modelo 721 tout en devant quand même déclarer des transactions crypto imposables par le biais du Modelo 100.

Vendre de la Crypto Supprime-t-il l'Obligation Modelo 721 ?

Vendre de la crypto en garde étrangère ne signifie pas toujours que le problème de déclaration disparaît immédiatement.

Les directives de l'Agencia Tributaria traitent des situations où un contribuable avait précédemment une obligation de déclaration Modelo 721 et se débarrasse par la suite de la monnaie virtuelle.

Si la propriété ou le contrôle du contribuable a pris fin avant le 31 décembre, les informations pertinentes peuvent encore avoir besoin d'être déclarées en relation avec la date à laquelle ce statut a pris fin, selon les circonstances.

Il existe également une règle spécifique pour la crypto acquise durant l'année et vendue avant le 31 décembre : l'Agencia Tributaria dit que si elle n'avait pas été précédemment soumise à une obligation de déclaration Modelo 721, cette annulation n'a pas besoin d'être déclarée dans le formulaire.

Cela rend l'historique des transactions et le statut de déclaration précédent importants.

Quand le Modelo 721 est-il déposé ?

Pour le cadre de déclaration actuel, l'Agencia Tributaria déclare que le Modelo 721 est soumis entre le 1er janvier et le 31 mars de l'année suivante.

Après un dépôt initial, un Modelo 721 subséquent est généralement requis lorsque le solde combiné des devises virtuelles étrangères au 31 décembre a augmenté de plus de 20 000 € par rapport au solde qui a déclenché le dépôt précédent. Il existe également des règles spécifiques lorsque la condition de déclaration prend fin avant le 31 décembre.

Parce que les délais et les règles de dépôt peuvent changer, les contribuables espagnols devraient vérifier les exigences de l'année applicable directement avec l'Agencia Tributaria.

Le portefeuille non-custodial est-il exempt d'impôts en Espagne ?

L'expression d'impôt sur le portefeuille non-custodial en Espagne peut prêter à confusion car le portefeuille lui-même n'est pas "exonéré d'impôts."

Ce qui est exclu, c'est l'inclusion de la crypto dans le calcul de déclaration Modelo 721 de garde étrangère lorsque le contribuable conserve le contrôle des clés privées.

La crypto peut toujours générer des conséquences fiscales lorsqu'elle est vendue, échangée ou autrement impliquée dans une transaction imposable.

Par exemple, transférer du Bitcoin d'un échange étranger vers un portefeuille Ledger est généralement différent de vendre du Bitcoin pour des euros.

Le transfert de portefeuille ne doit pas être automatiquement considéré comme une cession taxable simplement parce que les pièces se sont déplacées entre deux portefeuilles contrôlés par le même contribuable. Cependant, les ventes ou échanges ultérieurs peuvent avoir des conséquences fiscales.

Pour un traitement fiscal personnalisé, les contribuables devraient obtenir des conseils basés sur leur historique de transactions spécifiques et leur statut de résidence.

Ce que les détenteurs de crypto espagnols devraient garder comme enregistrements

Même lorsque les actifs en auto-garde sont en dehors du Modelo 721, une bonne tenue de dossiers reste importante.

Les détenteurs de crypto devraient envisager de conserver des enregistrements de :

• Dates d'achat

• Prix d'acquisition

• Dates de vente

• Produits de vente

• Échanges crypto-à-crypto

• Dépôts et retraits d'échange

• Adresses de portefeuille

• IDs de transaction

• Frais

• Transferts entre portefeuilles personnellement contrôlés

• Relevés d'échange

Ces informations peuvent aider à établir l'historique d'acquisition et de cession requis pour calculer les gains ou pertes imposables.

Les directives de l'Agencia Tributaria disent que les gains et pertes de crypto sont calculés séparément pour chaque vente de chaque type de devise virtuelle, et ses directives actuelles appliquent la méthode FIFO lorsque des unités de la même cryptomonnaie ont été acquises à des moments et prix différents.

Ce que cela signifie pour les investisseurs crypto espagnols

La principale conclusion est que le cadre Modelo 721 de l'Espagne est axé sur la garde.

Détenir de la crypto sur une plateforme de garde étrangère qualifiée peut créer une obligation de déclaration d'actifs étrangers une fois le seuil applicable dépassé.

Détenir de la crypto dans un portefeuille véritablement non-custodial où le contribuable contrôle les clés privées est différent.

Cette distinction est particulièrement pertinente pour les personnes utilisant des portefeuilles matériels tels que Ledger ou d'autres solutions de garde personnelle.

Cependant, les investisseurs ne devraient pas interpréter cela comme une exemption générale de la fiscalité crypto espagnole.

Vendre de la crypto, échanger un jeton contre un autre, et d'autres événements imposables doivent toujours être reflétés dans la déclaration fiscale appropriée.

Conclusion

Les règles d'auto-garde de la fiscalité crypto de l'Espagne fournissent une distinction importante pour les détenteurs de crypto utilisant des portefeuilles non-custodials.

L'Agencia Tributaria déclare que la crypto détenue dans des portefeuilles où le contribuable maintient le contrôle des clés privées n'est pas incluse dans les soldes utilisés pour l'obligation de déclaration Modelo 721 de crypto étrangère. La règle s'applique indépendamment de savoir si le portefeuille est chaud ou froid.

En revanche, la crypto détenue avec des gardiens étrangers qualifiés peut tomber sous le Modelo 721, le seuil combiné de 50 000 € jouant un rôle central dans la détermination de l'application de l'obligation de déclaration.

La distinction la plus importante est donc entre la déclaration de crypto garde étrangère et la véritable fiscalité crypto. Une exemption d'auto-garde du Modelo 721 ne signifie pas que les gains en capital issus de la vente ou de l'échange de cryptomonnaie sont exonérés d'impôts.

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FAQ

La crypto en auto-garde est-elle exonérée du Modelo 721 ?

La crypto détenue dans un portefeuille où le contribuable contrôle les clés privées est exclue du calcul de garde étrangère Modelo 721.

Dois-je déclarer un portefeuille Ledger en Espagne ?

Généralement, non sous le Modelo 721 lorsque vous contrôlez personnellement les clés privées. D'autres obligations fiscales peuvent encore s'appliquer.

Quelle est la limite de 50 000 € du Modelo 721 ?

C'est le seuil pour les devises virtuelles étrangères de garde qualifiées détenues à l'étranger. Ce n'est pas une allocation générale exonérée d'impôts sur les cryptomonnaies.

Le Modelo 721 remplace-t-il le Modelo 100 ?

Non. Le modèle 721 est une déclaration d'information, tandis que le modèle 100 est la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu personnel.

La crypto est-elle exonérée d'impôt dans un portefeuille non dépositaire en Espagne ?

Non. La garde personnelle peut exclure la crypto du reporting du modèle 721, mais les ventes ou échanges imposables doivent encore être déclarés par le biais du système d'impôt sur le revenu.

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